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Fisco: regime semplificato

Da chi può essere usato?

È il regime normalmente utilizzato da chi ha un’attività professionale o una ditta individuale, ma anche da piccole società (se fatturato inferiore a 400.000 euro se società di servizi, 700.000 euro se società manifatturiera).

Come calcolo l’imponibile?

Devo conoscere fatturato e costi dell’anno, tenendo conto che:

  • Se l’attività è professionale, la contabilità utilizza il criterio di cassa.
    Es. ho emesso fattura nel 2015, ma mi viene pagata nel 2016 –>  reddito 2016
  • Se l’attività è di impresa si utilizza il criterio di competenza  
    Es. ho emesso fattura nel 2015, ma mi viene pagata nel 2016 –> reddito 2015

 

Fatturatosomma delle fatture incassate nell’anno (emesse se attività d’impresa), al netto dell’IVA
Spese deducibili Tutte le spese che attengono l’attività professionale, documentate e sostenibili. Ogni tipologia di spese ha le sue regole: vedi le tavole sulle spese deducibili
Previdenza Contributi. Nel caso della Gestione Separata 25,72% (dal 2018 grazie alle nostre battaglie), applicato all’imponibile previdenziale (Fatturato-Spese deducibili)
Oneri deducibili Spese personali (come cittadini), non inerenti l’attività professionale, come fondo pensionistico, assegno mantenimento coniuge, contributi baby sitter,  quota associativa ACTA, erogazioni liberali…
Fisco IRPEF + Addizionali locali- oneri detraibili (no tax area,  spese mediche, bonus ristrutturazione…)
=
Reddito netto

Quali sono le spese deducibili?

Spese per attività professionale a totale deducibilità% deducibilitàIVA
Beni strumentali per l’esercizio dell’attività: PC, stampante…100%detraibile
Libri e riviste professionali100%detraibile
Carta, cancelleria100%detraibile
Compensi di collaboratori100%detraibile
Immobile ad esclusivo uso professionale (affitto, ristrutturazione, condominio)100%detraibile
Trasporti   (tram, treni, aerei…)100%indetraibile
Rappresentanza100% sino ad un massimo 1% fatturatoindetraibile
Spese per attività professionale a parziale deducibilità% deducibilitàIVA
Immobile uso promiscuo (rendita catastale, affitto,   ristrutturazione, condominio)50%indetraibile
Acquisto auto, con massimale 18.075,99 euro20% (da   ammortizzare)detraibile 40%
Carburanti, spese manutenzione (incluso pulizia)20%detraibile 40%
Telefonia fissa e utenze internet80% se esclusivo, 50% dell’80% se promiscuo (con IVA indetraibile che concorre al costo)detraibile 100% se esclusivo, 50% se promiscuo
Telefonia mobile50%detraibile 100% se esclusivo, 50% se promiscuo
Vitto e alloggio75% sino a un massimo 2% fatturato (questi limiti non si applicano alle spese per alberghi e ristoranti sostenute per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente)Detraibile se fatturato, indetraibile se con scontrino
FormazioneDeducibili al 100%, entro € 10.000 annui, le spese per convegni e corsi di formazione,
inclusi viaggio e soggiorno.Deducibili al 100%, entro € 5.000 annui, le spese sostenute per certificazione delle competenze, orientamento, auto-imprenditorialità, erogati da organismi accreditati.
Detraibile 100%
AssicurazioniSono deducibili al 100% gli oneri sostenuti per la garanzia contro il mancato pagamento delle prestazioni di lavoro autonomo fornita da forme assicurative o di solidarietà

Beni ammortizzabili

I beni strumentali di valore unitario inferiore a 516,47 euro possono essere dedotti in un’unica soluzione nell’anno d’acquisto.

Gli altri beni devono essere ammortizzati, ovvero il loro valore va ripartito su più anni. Il numero di anni varia a seconda del bene.

Le % di ammortamento annuo per i principali beni ammortizzabili (da ricordare che se il bene è ad uso promiscuo si ammortizza solo una parte):

Edifici3%
Costruzioni leggere10%
Macchinari, apparecchi e attrezzature   (compreso il frigorifero, impianto di condizionamento e distributore   automatico)15%
Arredamento15%
Impianti di allarme, di ripresa fotografica,   cinematografica e televisiva30%
Impianti interni speciali di comunicazione e   telesegnalazione25%
Mobili e macchine ordinarie d’ufficio12%
Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computer   e i sistemi elettronici20%
Autoveicoli da trasporto (autoveicoli pesanti   in genere, carrelli elevatori, mezzi di trasporto interno ecc.)20%
Autovetture, motoveicoli e simili25%