Fisco: regime semplificato
Da chi può essere usato?
È il regime normalmente utilizzato da chi ha un’attività professionale o una ditta individuale, ma anche da piccole società (se fatturato inferiore a 400.000 euro se società di servizi, 700.000 euro se società manifatturiera).
Come calcolo l’imponibile?
Devo conoscere fatturato e costi dell’anno, tenendo conto che:
- Se l’attività è professionale, la contabilità utilizza il criterio di cassa.
Es. ho emesso fattura nel 2015, ma mi viene pagata nel 2016 –> reddito 2016 - Se l’attività è di impresa si utilizza il criterio di competenza
Es. ho emesso fattura nel 2015, ma mi viene pagata nel 2016 –> reddito 2015
| Fatturato | somma delle fatture incassate nell’anno (emesse se attività d’impresa), al netto dell’IVA |
|---|---|
| – | |
| Spese deducibili | Tutte le spese che attengono l’attività professionale, documentate e sostenibili. Ogni tipologia di spese ha le sue regole: vedi le tavole sulle spese deducibili |
| – | |
| Previdenza | Contributi. Nel caso della Gestione Separata 25,72% (dal 2018 grazie alle nostre battaglie), applicato all’imponibile previdenziale (Fatturato-Spese deducibili) |
| – | |
| Oneri deducibili | Spese personali (come cittadini), non inerenti l’attività professionale, come fondo pensionistico, assegno mantenimento coniuge, contributi baby sitter, quota associativa ACTA, erogazioni liberali… |
| – | |
| Fisco | IRPEF + Addizionali locali- oneri detraibili (no tax area, spese mediche, bonus ristrutturazione…) |
| = | |
| Reddito netto |
Quali sono le spese deducibili?
| Spese per attività professionale a totale deducibilità | % deducibilità | IVA |
|---|---|---|
| Beni strumentali per l’esercizio dell’attività: PC, stampante… | 100% | detraibile |
| Libri e riviste professionali | 100% | detraibile |
| Carta, cancelleria | 100% | detraibile |
| Compensi di collaboratori | 100% | detraibile |
| Immobile ad esclusivo uso professionale (affitto, ristrutturazione, condominio) | 100% | detraibile |
| Trasporti (tram, treni, aerei…) | 100% | indetraibile |
| Rappresentanza | 100% sino ad un massimo 1% fatturato | indetraibile |
| Spese per attività professionale a parziale deducibilità | % deducibilità | IVA |
|---|---|---|
| Immobile uso promiscuo (rendita catastale, affitto, ristrutturazione, condominio) | 50% | indetraibile |
| Acquisto auto, con massimale 18.075,99 euro | 20% (da ammortizzare) | detraibile 40% |
| Carburanti, spese manutenzione (incluso pulizia) | 20% | detraibile 40% |
| Telefonia fissa e utenze internet | 80% se esclusivo, 50% dell’80% se promiscuo (con IVA indetraibile che concorre al costo) | detraibile 100% se esclusivo, 50% se promiscuo |
| Telefonia mobile | 50% | detraibile 100% se esclusivo, 50% se promiscuo |
| Vitto e alloggio | 75% sino a un massimo 2% fatturato (questi limiti non si applicano alle spese per alberghi e ristoranti sostenute per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente) | Detraibile se fatturato, indetraibile se con scontrino |
| Formazione | Deducibili al 100%, entro € 10.000 annui, le spese per convegni e corsi di formazione, inclusi viaggio e soggiorno.Deducibili al 100%, entro € 5.000 annui, le spese sostenute per certificazione delle competenze, orientamento, auto-imprenditorialità, erogati da organismi accreditati. |
Detraibile 100% |
| Assicurazioni | Sono deducibili al 100% gli oneri sostenuti per la garanzia contro il mancato pagamento delle prestazioni di lavoro autonomo fornita da forme assicurative o di solidarietà |
Beni ammortizzabili
I beni strumentali di valore unitario inferiore a 516,47 euro possono essere dedotti in un’unica soluzione nell’anno d’acquisto.
Gli altri beni devono essere ammortizzati, ovvero il loro valore va ripartito su più anni. Il numero di anni varia a seconda del bene.
Le % di ammortamento annuo per i principali beni ammortizzabili (da ricordare che se il bene è ad uso promiscuo si ammortizza solo una parte):
| Edifici | 3% |
| Costruzioni leggere | 10% |
| Macchinari, apparecchi e attrezzature (compreso il frigorifero, impianto di condizionamento e distributore automatico) | 15% |
| Arredamento | 15% |
| Impianti di allarme, di ripresa fotografica, cinematografica e televisiva | 30% |
| Impianti interni speciali di comunicazione e telesegnalazione | 25% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computer e i sistemi elettronici | 20% |
| Autoveicoli da trasporto (autoveicoli pesanti in genere, carrelli elevatori, mezzi di trasporto interno ecc.) | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
